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在本例中，东方企业借入的款项是两年期，而利息却在到期时一次支付。在会计分期的前提下，企业应确认当期应承担的利息费用。由于收入与费用的确认是以权责发生制为基础的，东方企业当期使用了该笔借款（实现了权益），就应当确认应承担的利息支付义务（责任）。因此，第一年年末，企业一方面要确认当年应承担的利息费用，同时要确认将来要支付的利息债务。

（5）试算表有承前启后的作用。实际工作中，期初余额不平屡见不鲜，没有试算表，将不知从何查起，浪费不少时间，倘若有上期试算表，一经核对便知晓。

1．资产的含义与特征